核心提示：中證網訊中國證監會近期下發《會計監管風險提示第4號——首次公開發行股票公司審計》(以下簡稱《風險提示》)，指出會計師事務所在IPO審計項目質量控制中存在的一些問題，主要表現在未充分瞭解、分析發行人所處環境、公司治理、內部控制、財務狀況、上市動機和管理層誠信情況，也未充分瞭解發行人可能存在重大風險的領域並適當評估會計師事務所是否具有足夠的勝任能力，同時，還未充分關注發行人在IPO過程中更換註冊會計師的行爲，未與前任註冊會計師進行充分溝通。
證監會有關部門指出，當前，企業首次公開發行股票涉及面廣、影響大，關係到廣大投資者的切身利益，受到媒體和公衆的廣泛關注。在監管實踐中，證監會發現會計師事務所在從事首次公開發行股票公司審計業務中存在一些共性問題，對首次公開發行股票公司信息披露質量產生了不利影響。
爲了提示首次公開發行股票公司審計業務監管風險，增強監管針對性，根據證監會《關於進一步提高首次公開發行股票公司財務信息披露質量有關問題的意見》，制定了《會計監管風險提示——首次公開發行股票公司審計》。
據瞭解，此前，證監會已印發了3項會計監管風險提示，即政府補助、通過未披露關聯方實施的舞弊風險、審計項目複覈等。爲了增強會計監管風險提示的系統性，便於查找和使用，現將已印發的3項會計監管風險提示依次編號爲：第1號——政府補助，第2號——通過未披露關聯方實施的舞弊風險，第3號——審計項目複覈，本次印發的首次公開發行股票公司審計爲第4號。今後將陸續制定新的會計監管風險提示，並按順序編號印發。
《風險提示》還要求會計監管工作應當對會計師事務所執行IPO審計業務質量控制情況予以重點關注。
首先，在承接IPO審計業務時，應當對發行人上市動機、所處行業的基本情況及其行業地位、可能存在的高風險領域、公司治理情況及申報期基本財務指標等進行調查。對於發行人存在欺詐上市嫌疑或者註冊會計師無法應對重大審計風險的情況，會計師事務所應堅決拒絕接受委託。如果發行人在IPO過程中曾經更換過註冊會計師，後任註冊會計師應就發行人更換註冊會計師的原因與前任註冊會計師進行溝通，以瞭解發行人管理層的誠信情況，發行人與前任註冊會計師存在重大分歧的會計、審計問題及其他可能對審計造成重大影響的事項。
其次，在選派項目組成員時，應檢查會計師事務所、IPO審計項目組成員等是否與發行人存在關聯關係或直接經濟利益關係等影響獨立性的行爲;根據對審計風險的評估，檢查項目組成員是否具有包括相應技術知識、相關行業審計實務經驗等在內的專業勝任能力。
再次，在IPO審計業務執行階段，會計師事務所應建立健全與監督、諮詢和複覈等有關的質量控制體系，始終將審計風險控制在可接受的範圍。質量控制複覈人員可儘早介入，結合行業特點、行業同期基本情況，全面分析發行人的經營模式、經營特點和在申報期內的變化情況，以及發行人會計處理的合理性和會計處理在申報期內的變化情況，以確定可能存在舞弊和重大錯報風險的領域及其對財務報告的影響程度。
最後，會計師事務所總所應加強對其分所IPO審計業務執業質量的管理，定期對各分所進行執業質量培訓和質量控制檢查，提升分所IPO審計業務執業質量。
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