研發費用加計扣除問題
能夠進行加計扣除。
允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；研發費用形成無形資產的，按照該無形譁悶資產成本的150%在稅前攤銷。企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，加計扣除只能是在年叢鬧度終了進行所得稅年度申報和彙算亂鄭彎清繳時依法計算扣除。
研發費用加計扣除的基本流程有哪些？
答:1）初審。向科技或經貿部門提交初審材料，審覈是否屬於研究開發項目。每團賣年12月31日前報送本年度研究開發項目初審材料，未通過初審的研究開發項目，不得享受。
（2）鑑證。通過初審的研究開發項目，其年度研究開發費用的真實性、合法性與公允性須經有資質的中介機構進行鑑證，並出具年度研究開發費用鑑證報告。
（3）向主管稅務機關申請年度研究開發費的加計扣除。企業應在年度納稅申報期內（每年5月31日前）向稅務機關提交以下材料：①通過初審的企業研究開發項目審查表（附件1）；②企業研究開發項目實際雹滾發生費用年源或餘度彙總表（附件3）；③經有資質的中介機構出具的年度研究開發費用鑑證報告。
科技型中小企業如何享受研發費用加計扣除政策？
一適用對象
除菸草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的科技型中小企業都可以享受。
上述企業應爲會計覈算健全、實行查賬徵收並能夠準確歸集研發費用的居民企業。
二政策內容
（一）除菸草製造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的科技型中小企業，開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2024年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；
形成無形資產的，自2024年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（二）科技型中小企業是指依託一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權並將其轉化爲高簡亂新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。
科技型中小企業需同時滿足以下條件：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）註冊的居民企業。
2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
3.企業提供的產品和服務不屬於國家規定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行爲，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
5.企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低於60分，且科技人員指標得分不得爲0分。
符合以上第1～4項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：
1.企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；
2.企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，並在獲獎單位中排在前三名；
3.企業擁有經認定的省部攔埋檔級以上研發機構；
4.企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。
企業可按照上述條件進行自主評價，並按照自願原則到全國科技型中小企業信息服務平臺填報企業信息，經公示無異議的，納入全國科技型中小企業信息庫，取得科技型中小企業入庫登記編號。
各省級科技管理部門按企業成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業入庫登記編號上進行標識。
其中，入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位爲0；
入庫年度之前成立但6月1日（含）以後提交自評信息的，其登記編號第11位爲A；
入庫年度當年成立的，其登記編號第11位爲B。
入庫登記編號第11位爲0的企業，可在上年度彙算清繳中享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策。
（三）企業委託境內的外部機構或個人進行研發活動發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方研發費用並按規定計算加計扣除；
委託境外（不包括境外個人）進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用。
委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可按規定在企業所得稅前加計扣除。
（四）企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
（五）企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，液物對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業之間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。
三操作流程
（一）享受方式
企業享受研發費用加計扣除政策採取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，留存資料如下：
1.自主、委託、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件；
2.自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委託、合作研究開發項目的合同；
4.從事研發活動的人員（包括外聘人員）和用於研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發支出”輔助賬及彙總表；
7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑑定意見，應作爲資料留存備查；
8.《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012，選擇預繳享受的企業留存備查）。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
（三）申報要求
企業可以自主選擇10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，也可以在辦理當年度企業所得稅彙算清繳時統一享受。
企業在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的，可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策，年度彙算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。
如果企業在10月份預繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終彙算清繳時再享受。
企業選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；
通過手工申報的，在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：
免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除等優惠事項和優惠金額；
同時應根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一併留存備查。
通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項。
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）和《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）的有關欄次。
（四）研發費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題
1.人員人工費用。
指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費。
直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。
研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員；
技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一箇或一箇以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員；
輔助人員是指參與研究開發活動的技工。
外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
（1）接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬於外聘研發人員的勞務費用。
（2）工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。
（3）直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的，企業應對其人員活動情況做必要記錄，並將其實際發生的相關費用按實際工時佔比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
2.直接投入費用。
指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；
用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試製產品的檢驗費；
用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。
（1）以經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備，同時用於非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，並將其實際發生的租賃費按實際工時佔比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業研發活動直接形成產品或作爲組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。
產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接衝減當年的研發費用，不足衝減的，結轉以後年度繼續衝減。
3.折舊費用。
指用於研發活動的儀器、設備的折舊費。
（1）用於研發活動的儀器、設備，同時用於非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，並將其實際發生的折舊費按實際工時佔比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業用於研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
4.無形資產攤銷費用。
指用於研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（1）用於研發活動的無形資產，同時用於非研發活動的，企業應對其無形資產使用情況做必要記錄，並將其實際發生的攤銷費按實際工時佔比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用於研發活動的無形資產，符合稅法規定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨牀試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研製的臨牀試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。
6.其他相關費用。
指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑑定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、註冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
企業在一箇納稅年度內同時開展多項研發活動的，統一計算全部研發項目“其他相關費用”限額。
7.其他事項
（1）企業取得的政府補助，會計處理時採用直接衝減研發費用方法且稅務處理時未將其確認爲應稅收入的，應按衝減後的餘額計算加計扣除金額。
（2）企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試製品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時，應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發費用按零計算。
（3）企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
（4）失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。
（5）國家稅務總局公告2015年第97號第三條所稱“研發活動發生費用”是指委託方實際支付給受託方的費用。
無論委託方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受託方均不得加計扣除。
委託方委託關聯方開展研發活動的，受託方需向委託方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。
（五）相關規定
1.企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；
同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集覈算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。
企業在一箇納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。
2.企業應對研發費用和生產經營費用分別覈算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
高新技術企業研發費
一、正面回答
高新技術企業研發費用加計扣除政策，具體如下：
1、自2024年1月1日起，將製造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當於企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元；
2、改革研發費用加計扣除清繳覈算方式，允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅彙算清繳時扣除改爲當年10月份預繳時即可扣除，讓企業儘早受惠。
二、分析詳情
加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額。如對企業的研發支出實施加計扣除，則稱之爲研發費用加計扣除。企業爲了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。手唯對於科技型中小企業而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。
三、研發費加計扣除條件包括什麼
研究開發費用即使已符合創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品服務、工藝的要求，還必須符合以下條件:
1、適用幹會計覈算健全畢友培、實行查賬徵收並能夠準確歸集研發費用的居民企業。所以採用覈定徵收方式徵收企業所得稅的企業及非居民企業不能享受該項優惠；
2、企業應對研發費用和生產經營費用分開進行覈算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除；
3、企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;同時，對享告差受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集覈算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。
企業研發費用加計扣除如何操作？
首先你要確認你公司能夠進行研發費用的加計扣除，就是說符合國家相關規定，第二準備相關資料到主管稅務機關申報：第十一條企業申請研究開發費加計扣除時擾旦，應向主管稅務機關報送如下資料：
（一）自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。
（二）自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。
（三）自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸攔李粗集表。
（四）企業總經理辦公會或簡鎮董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件。
（五）委託、合作研究開發項目的合同或協議。
（六）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
製造業企業如果2024年發生研發費用100萬，具體該如何計算加計扣除？
企業研發費用的加計扣除一般是指企業所得稅最終繳納的時候要扣除的一部分，因爲企業所得稅你要扣掉各項可以扣除的費用，最終纔是企業所得稅所要繳納的份額，那個是決議中決定企業要交多少所得稅的東西。
企業的研發費用可以分爲兩部分，一箇是費用化支出，一箇是資本化支出，兩部分所加計扣除的標準是不一樣的，資本化支出，如果是用於無形資產的研發是按照150%進行研發攤銷，如果是境內境外發生的費用化支出，按照實際發生額的80%計入委託的境外研發費用，注意這個比例上是有很大的差異的，當然還有一部分是按照75%，有的芹輪耐是按照100%。這些根據實際情況不同有所不同。
研發費用主要包含的費用，比如說研發人員的直接人員費用，爲了研發所購入的這個產品折舊費用，直接投入的商業費用，無嫌春形資產按照每年正常使用所造成的費用，也就是無形資產的攤銷，還有很多其他的費用，比如說財政部和國家稅務總局規定的其他類費用，這個就得看當地具體的規定，因爲不同的地方稅收政策是略有差異的，不同的省份就是有差異。比如說去年關於增值稅這方面有的地方它就是小規模免，有的地方就是按照1%。
製造業企業根據最新頒發的這個指令研發費用，實際發生的研發費用沒有形成無形資產的，直接進入當期損益按照相應規定實際扣除，再按照實際發生和100%稅前加計扣除，所以這裏是加計，意思就是說實際發生額已經扣除之後再次扣除形成無形資產的，按照200%在稅前攤銷，因爲製造業企業和其他的企業是有所不同的，其他行業桐做形成的無形資產是按照175%在稅前攤銷，略微差了那麼一丟丟。
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